2. La gu\u00eda \u00abFiscalizando con el ciudadano en el foco\u00bb: un enfoque de auditor\u00eda orientado al impacto.<\/h2>\n\n\n\n
Con el fin de traducir los principios de impacto social y de poner el foco en el ciudadano a m\u00e9todos pr\u00e1cticos de auditor\u00eda, el Tribunal de Cuentas de la Uni\u00f3n (TCU de Brasil) elabor\u00f3 en 2025 la gu\u00eda Fiscalizando con el ciudadano en el foco<\/em>. Esta gu\u00eda ayuda a los equipos de auditor\u00eda a identificar problemas del sector p\u00fablico desde la perspectiva de los ciudadanos afectados por las pol\u00edticas y los servicios gubernamentales.<\/p>\n\n\n\n El enfoque est\u00e1, adem\u00e1s, en l\u00ednea con la INTOSAI-P 12, que se\u00f1ala que las Entidades Fiscalizadoras Superiores deber\u00edan contribuir a \u00abmarcar la diferencia en la vida de los ciudadanos\u00bb, fortaleciendo la rendici\u00f3n de cuentas, la transparencia y la generaci\u00f3n de valor p\u00fablico. La gu\u00eda expande el foco tradicional de las auditor\u00edas al incorporar la escucha activa, el an\u00e1lisis de la experiencia del usuario y la valoraci\u00f3n del impacto de las pol\u00edticas.<\/p>\n\n\n\n En el n\u00facleo del enfoque est\u00e1 el reconocimiento de que los problemas p\u00fablicos complejos no se pueden entender en todas sus dimensiones solo a trav\u00e9s de indicadores agregados, revisiones de documentos o valoraciones formales de la gobernanza. Por este motivo, la gu\u00eda combina evidencia cuantitativa y cualitativa, al tiempo que promueve un compromiso m\u00e1s estrecho entre auditores, gestores p\u00fablicos, especialistas y ciudadanos. <\/p>\n\n\n\n La metodolog\u00eda organiza el proceso de auditor\u00eda en cuatro etapas: (1) conocer el problema desde la perspectiva del ciudadano; (2) valorar la respuesta gubernamental; (3) desarrollar soluciones basadas en la evidencia; y (4) monitorear si las intervenciones han mejorado la vida de los ciudadanos. Este marco traslada parte del foco de la supervisi\u00f3n externa de los procesos administrativos a las experiencias de los ciudadanos y a los resultados de las pol\u00edticas.<\/p>\n\n\n\n A la vez que preserva las t\u00e9cnicas de auditor\u00eda ya establecidas, este enfoque completa la caja de herramientas anal\u00edticas de los auditores con entrevistas a los ciudadanos, an\u00e1lisis de quejas, el mapeo del recorrido del usuario, mapas de empat\u00eda, talleres colaborativos sobre recomendaciones y un monitoreo centrado en los ciudadanos, todos ellos elementos que refuerzan la relevancia social, la legitimidad y el potencial transformador de las auditor\u00edas de rendimiento.<\/p>\n\n\n\n Tras la publicaci\u00f3n de la gu\u00eda Fiscalizando con el ciudadano en el foco<\/em>, varios equipos de auditor\u00eda del Tribunal de Cuentas de la Uni\u00f3n (TCU de Brasil) comenzaron a aplicar este enfoque a las auditor\u00edas de pol\u00edticas y servicios p\u00fablicos. Aun correspondiendo a una fase temprana, estas experiencias han mostrado c\u00f3mo el hecho de tener en cuenta la perspectiva ciudadana puede influir en la definici\u00f3n de los temas de auditor\u00eda, la recopilaci\u00f3n de la evidencia, las recomendaciones y el monitoreo de los resultados.<\/p>\n\n\n\n Los casos que se presentan a continuaci\u00f3n reflejan diferentes niveles de aplicaci\u00f3n del enfoque. Y a pesar de sus distintos contextos, hay un objetivo com\u00fan: acercar m\u00e1s la supervisi\u00f3n externa a las experiencias de las personas afectadas por las pol\u00edticas p\u00fablicas. El compromiso ciudadano ayud\u00f3 a revelar problemas no captados por los indicadores gubernamentales, a profundizar el conocimiento y la comprensi\u00f3n de los resultados de las pol\u00edticas y a fortalecer los mecanismos de monitoreo de la eficacia a lo largo del tiempo.<\/p>\n\n\n\n En su conjunto, estas experiencias muestran la evoluci\u00f3n del enfoque centrado en el ciudadano: desde la incorporaci\u00f3n de las perspectivas de los ciudadanos para la identificaci\u00f3n de los problemas hasta la evaluaci\u00f3n de los efectos de las pol\u00edticas y el establecimiento de mecanismos para monitorear de forma continua los resultados tal y como los percibe la sociedad.<\/p>\n\n\n\n Una de las primeras aplicaciones del enfoque centrado en el ciudadano fue una auditor\u00eda de rendimiento enfocada en los retos a los que se enfrentan los Microemprendedores Individuales (MEI) en Brasil. La auditor\u00eda formaba parte de la estrategia del TCU para abordar el denominado \u00abcoste de Brasil\u00bb \u2014el conjunto de barreras burocr\u00e1ticas, econ\u00f3micas y estructurales que incrementan el coste empresarial y lastran la actividad productiva en el pa\u00eds\u2014.<\/p>\n\n\n\n Desde la misma etapa de planificaci\u00f3n, el equipo de auditor\u00eda trat\u00f3 de conocer c\u00f3mo estos empresarios percib\u00edan los obst\u00e1culos regulatorios y administrativos. As\u00ed que, en lugar de basarse \u00fanicamente en indicadores institucionales y procesos formales, la auditor\u00eda se centr\u00f3 directamente en los usuarios de las pol\u00edticas. La metodolog\u00eda combin\u00f3 el an\u00e1lisis de documentos y datos con entrevistas, la participaci\u00f3n en eventos dirigidos a microemprendedores y encuestas realizadas en diferentes regiones de Brasil.<\/p>\n\n\n\n Este enfoque cambi\u00f3 el proceso de planificaci\u00f3n tradicional de la auditor\u00eda. En vez de empezar por los procedimientos administrativos y los indicadores institucionales, el equipo identific\u00f3 primero las barreras que los empresarios consideraban las m\u00e1s significativas para sus negocios.<\/p>\n\n\n\n Gracias al apoyo de la Secretar\u00eda de Relaciones Institucionales del TCU, el equipo pudo tomar parte y distribuir 262 cuestionarios en eventos para microemprendedores en todo Brasil. A trav\u00e9s de estas interacciones se observaron problemas que a menudo se pasan por alto en los an\u00e1lisis tradicionales, entre ellos, la burocracia excesiva, la deficiente coordinaci\u00f3n entre organismos p\u00fablicos y las dificultades para acceder a la informaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n La perspectiva de los empresarios tambi\u00e9n influy\u00f3 en c\u00f3mo se comunicaron los resultados de la auditor\u00eda. En el informe final se emple\u00f3 un lenguaje accesible y se puso de relieve c\u00f3mo los problemas detectados afectaban a la vida diaria de los microemprendedores, ilustrando este impacto con la evidencia recopilada durante la auditor\u00eda.<\/p>\n\n\n\n El enfoque tambi\u00e9n redefini\u00f3 las prioridades de auditor\u00eda. M\u00e1s all\u00e1 de la coordinaci\u00f3n gubernamental y el monitoreo de las pol\u00edticas, la auditor\u00eda hizo hincapi\u00e9 en el insuficiente compromiso para con los microempresarios, en la difusi\u00f3n limitada de las iniciativas disponibles y en las dificultades para comprender los requerimientos regulatorios. Este giro ampli\u00f3 el foco de la auditor\u00eda desde las cuestiones predominantemente administrativas a los retos que experimentan los usuarios de pol\u00edticas de forma directa.<\/p>\n\n\n\n La experiencia tambi\u00e9n dej\u00f3 patente los desaf\u00edos metodol\u00f3gicos. Recopilar y analizar las percepciones de los ciudadanos requiri\u00f3 adaptar las t\u00e9cnicas de auditor\u00eda, involucrar a partes interesadas externas e invertir un esfuerzo adicional para transformar la evidencia cualitativa en hallazgos fiables. No obstante, demostr\u00f3 tambi\u00e9n que la incorporaci\u00f3n sistem\u00e1tica de la perspectiva ciudadana mejora la capacidad del auditor para identificar problemas relevantes, conocer los efectos de las pol\u00edticas y formular recomendaciones m\u00e1s acordes con las necesidades de la sociedad.<\/p>\n\n\n\n Otro ejemplo de aplicaci\u00f3n del enfoque centrado en el ciudadano fue una auditor\u00eda de rendimiento sobre la gobernanza de la acuicultura en Brasil. La auditor\u00eda identific\u00f3 obst\u00e1culos clave para el desarrollo sostenible del sector, especialmente en relaci\u00f3n con la regularizaci\u00f3n de proyectos, la informaci\u00f3n oficial disponible y la reducci\u00f3n de la informalidad entre los productores.<\/p>\n\n\n\n Aunque la acuicultura haya crecido de forma significativa y posea un considerable potencial productivo, muchos productores siguen teniendo dificultades para acceder a las pol\u00edticas p\u00fablicas, al cr\u00e9dito, a la asistencia t\u00e9cnica y a los procesos de regulaci\u00f3n. Debido a que en el sector predominan los productores a peque\u00f1a escala, a menudo informales, la auditor\u00eda aun\u00f3 el an\u00e1lisis institucional y regulatorio con una evaluaci\u00f3n de la experiencia de los productores a la hora de acceder a las pol\u00edticas p\u00fablicas.<\/p>\n\n\n\n La metodolog\u00eda combin\u00f3 herramientas de auditor\u00eda tradicionales y revisiones de documentos, valoraciones de riesgos y an\u00e1lisis de gobernanza con entrevistas, encuestas y visitas sobre el terreno. <\/p>\n\n\n\n Este enfoque ampli\u00f3 la perspectiva de la auditor\u00eda al incorporarse tambi\u00e9n el punto de vista de los propios productores acerca de las principales barreras a la acuicultura.<\/p>\n\n\n\n El compromiso con los productores revel\u00f3 obst\u00e1culos m\u00e1s all\u00e1 de los identificados inicialmente, incluidas las demoras en los procesos regulatorios, la inseguridad jur\u00eddica, el exceso de burocracia y un acceso limitado a la informaci\u00f3n sobre las regulaciones. Adem\u00e1s, el punto de vista de los productores dej\u00f3 patente los efectos de la inestabilidad institucional y la gobernanza fragmentada sobre la actividad econ\u00f3mica local.<\/p>\n\n\n\n El an\u00e1lisis de las partes interesadas, los paneles de expertos y la observaci\u00f3n directa mejoraron la comprensi\u00f3n de los resultados de las pol\u00edticas y redujeron el riesgo de limitar la auditor\u00eda a una evaluaci\u00f3n formal de reglas, estructuras y procesos administrativos.<\/p>\n\n\n\n Esta experiencia demostr\u00f3 que, en sectores dominados por peque\u00f1os productores y muy dependientes de las pol\u00edticas p\u00fablicas, el compromiso directo fortalece las auditor\u00edas de rendimiento, al permitir identificar cuellos de botella operativos, conocer los impactos territoriales y generar valoraciones que reflejan mejor las realidades locales. Asimismo, puso sobre el tapete los desaf\u00edos relacionados con la diversidad de las partes interesadas, la escasez de datos oficiales y el equilibrio entre la evidencia cualitativa y la cuantitativa.<\/p>\n\n\n\n Una tercera experiencia fue la auditor\u00eda de rendimiento de los Consejos Federales, los colegios profesionales federales de Brasil, enfocada en la supervisi\u00f3n que ejercen los Consejos nacionales sobre sus contrapartes regionales. La auditor\u00eda evalu\u00f3 los temas de gobernanza, integraci\u00f3n, coherencia y transparencia en el \u00e1mbito de la regulaci\u00f3n profesional. <\/p>\n\n\n\n Aunque en un principio estuvo estructurada en torno a la gobernanza y la supervisi\u00f3n, la auditor\u00eda fue evolucionando hasta incorporar tambi\u00e9n la eficacia social y la participaci\u00f3n ciudadana. As\u00ed se constat\u00f3 que la regulaci\u00f3n profesional afecta directamente a la calidad y la seguridad de los servicios prestados a la sociedad.<\/p>\n\n\n\n La metodolog\u00eda incluy\u00f3 encuestas, valoraciones de la madurez institucional e indicadores en materia de regulaci\u00f3n, supervisi\u00f3n, integraci\u00f3n tecnol\u00f3gica y transparencia. Asimismo, integr\u00f3 mecanismos para evaluar la efectividad desde la perspectiva de la sociedad.<\/p>\n\n\n\n Uno de los resultados m\u00e1s innovadores de la auditor\u00eda fue la propuesta de una iniciativa de Compromiso Ciudadano.<\/p>\n\n\n\n En el marco de esta iniciativa se propon\u00edan indicadores de eficacia desarrollados con participaci\u00f3n social, en combinaci\u00f3n con un monitoreo continuo y la divulgaci\u00f3n p\u00fablica de los resultados. En vez de focalizarse \u00fanicamente en el cumplimiento de las recomendaciones de auditor\u00eda, buscaba vincular m\u00e1s estrechamente la supervisi\u00f3n externa con la percepci\u00f3n que tiene la sociedad de los resultados de la regulaci\u00f3n profesional.<\/p>\n\n\n\n El TCU autoriz\u00f3 realizar un monitoreo continuo a trav\u00e9s de encuestas peri\u00f3dicas y la publicaci\u00f3n de indicadores en un dashboard<\/em> espec\u00edfico. Tambi\u00e9n se propuso en la auditor\u00eda un grupo de trabajo para institucionalizar la iniciativa de Compromiso Ciudadano, con objetivos de monitoreo, la evaluaci\u00f3n y eficacia relacionados con las pol\u00edticas y los servicios auditados.<\/p>\n\n\n\n A diferencia de los casos anteriores, en los que la participaci\u00f3n de los ciudadanos estaba enfocada a recabar sus percepciones en el marco de la auditor\u00eda, esta experiencia llev\u00f3 el enfoque un paso m\u00e1s all\u00e1, al crear mecanismos permanentes para monitorear los resultados de las auditor\u00edas desde la perspectiva de la sociedad.<\/p>\n\n\n\n Adem\u00e1s, la experiencia puso de manifiesto las dificultades a la hora de definir indicadores de eficacia, asegurar la participaci\u00f3n representativa y encontrar un equilibrio entre la independencia institucional, la viabilidad operacional y las expectativas sociales. No obstante, demostr\u00f3 tambi\u00e9n el potencial que hay para mejorar la transparencia, reforzar la rendici\u00f3n de cuentas frente a la sociedad e incorporar un monitoreo continuo de los impactos tal y como los percibe la ciudadan\u00eda.<\/p>\n\n\n\n Los primeros pasos en la implementaci\u00f3n de la gu\u00eda Fiscalizando con el ciudadano en el foco<\/em> han sacado a la palestra las ventajas y los retos que supone incorporar las perspectivas de los ciudadanos en las auditor\u00edas de rendimiento. Pero, con independencia de los distintos contextos, el enfoque ha ayudado a los equipos de auditor\u00eda a conocer y comprender mejor los problemas del sector p\u00fablico, a vincular la labor de auditor\u00eda con las experiencias vividas por la gente y a generar evaluaciones que reflejan mejor los efectos reales de la acci\u00f3n gubernamental.<\/p>\n\n\n\n Uno de los principales beneficios fue la identificaci\u00f3n de problemas que probablemente no habr\u00edan salido a la luz tan solo a partir de la revisi\u00f3n de documentos, de indicadores institucionales o de valoraciones formales de la gobernanza. Las entrevistas, las encuestas, las visitas sobre el terreno, la observaci\u00f3n directa y otros mecanismos de escucha ayudaron a revelar las barreras con las que se encuentran los ciudadanos en su interacci\u00f3n cotidiana con los servicios p\u00fablicos, particularmente en situaciones caracterizadas por una excesiva burocracia, las estructuras institucionales fragmentadas, un acceso limitado a la informaci\u00f3n y las complicaciones en la prestaci\u00f3n de los servicios.<\/p>\n\n\n\n Los casos pr\u00e1cticos tambi\u00e9n demostraron que una perspectiva centrada en el ciudadano puede influir sobre las preguntas de auditor\u00eda, la priorizaci\u00f3n de riesgos y las recomendaciones. En varias ocasiones, las deficiencias administrativas se llegaron a conocer a trav\u00e9s de su impacto en los ciudadanos, los empresarios, los productores y los usuarios de los servicios p\u00fablicos.<\/p>\n\n\n\n Otra lecci\u00f3n tiene que ver con la comunicaci\u00f3n. El uso de un lenguaje accesible, los ejemplos pr\u00e1cticos y los mecanismos de transparencia ayudaron a acercar los resultados de auditor\u00eda a las partes interesadas no especializadas, lo que reforz\u00f3 la legitimidad de la auditor\u00eda y contribuy\u00f3 a la rendici\u00f3n de cuentas ante la sociedad.<\/p>\n\n\n\n Por otra parte, las experiencias dejaron patentes importantes desaf\u00edos metodol\u00f3gicos. Recopilar y analizar evidencia cualitativa requiere tanto de pr\u00e1cticas de auditor\u00eda como de asegurar una participaci\u00f3n representativa, validar la informaci\u00f3n y lograr el equilibrio entre la evidencia cualitativa y la cuantitativa. Asimismo, los equipos de auditor\u00eda tuvieron que hacer frente a limitaciones en t\u00e9rminos de tiempo, recursos y habilidades imprescindibles para una cooperaci\u00f3n m\u00e1s intensa con los ciudadanos y las partes interesadas.<\/p>\n\n\n\n Otro reto radica en trasladar las perspectivas de los ciudadanos a criterios de auditor\u00eda objetivos y a indicadores de eficacia medibles. Si bien el compromiso con los usuarios de las pol\u00edticas ampl\u00eda el conocimiento y la comprensi\u00f3n de los auditores de los problemas del sector p\u00fablico, es necesario seguir desarrollando la metodolog\u00eda para integrar toda esta informaci\u00f3n en la planificaci\u00f3n, la ejecuci\u00f3n y el seguimiento de las auditor\u00edas.<\/p>\n\n\n\n A medida que las pol\u00edticas p\u00fablicas se vuelven m\u00e1s complejas y crecen las expectativas con respecto a la eficacia gubernamental, las Entidades Fiscalizadoras Superiores se enfrentan a presiones cada vez mayores para no solo verificar el cumplimiento y la responsabilidad, sino contribuir tambi\u00e9n con aportaciones tangibles a la mejora de la vida de los ciudadanos.<\/p>\n\n\n\n En conjunto, los resultados sugieren que el enfoque centrado en el ciudadano tiene la capacidad de fortalecer las auditor\u00edas orientadas al impacto, potenciar el valor p\u00fablico y acercar la supervisi\u00f3n externa a las necesidades de la sociedad. Y, m\u00e1s que sustituir a los m\u00e9todos tradicionales, los complementa con herramientas que hacen las auditor\u00edas de rendimiento m\u00e1s relevantes, comprensibles y receptivas a las realidades de los ciudadanos.<\/p>\n\n\n\n La experiencia del TCU con la gu\u00eda Fiscalizando con en el ciudadano en el foco<\/em> ilustra c\u00f3mo la incorporaci\u00f3n de la perspectiva ciudadana puede ayudar a las Entidades Fiscalizadoras Superiores a producir auditor\u00edas no solo t\u00e9cnicamente s\u00f3lidas, sino tambi\u00e9n m\u00e1s significativas para la sociedad. Dado que las EFS buscan maximizar el valor p\u00fablico de su trabajo, la auditor\u00eda centrada en el ciudadano ofrece una v\u00eda pr\u00e1ctica para que los resultados de auditor\u00eda resulten m\u00e1s relevantes, impactantes y alineados con las necesidades de las personas a las que, en \u00faltima instancia, sirven con sus servicios.<\/p>\n\n\n\n Las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) han ido expandiendo progresivamente su funci\u00f3n m\u00e1s all\u00e1 del control del cumplimiento legal y de la regularidad administrativa en aras de mejorar las pol\u00edticas p\u00fablicas y la calidad de los servicios prestados a la sociedad. A pesar de esta evoluci\u00f3n, muchas auditor\u00edas siguen centr\u00e1ndose en los procesos burocr\u00e1ticos, las estructuras de gobernanza y los indicadores institucionales, sin captar del todo c\u00f3mo las deficiencias en el sector p\u00fablico afectan a la vida diaria de los ciudadanos.<\/p>\n","protected":false},"author":169,"featured_media":43250,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"journal-categories":[4563],"content-tags":[955,991,1001,1103,1166,1179,1223],"country":[2899],"region":[2872],"section":[932],"coauthors":[3566],"class_list":["post-44078","journal-entry","type-journal-entry","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","journal-categories-q3-2026","content-tags-audit-innovation-es","content-tags-citizen-participation-es","content-tags-community-engagement-es","content-tags-innovation-es","content-tags-performance-audit-es","content-tags-public-engagement-es","content-tags-stakeholder-engagement-es","country-brazil-5-es","region-olacefs-de-es","section-featured-articles-es"],"acf":[],"yoast_head":"\n![\"\"](\"https:\/\/intosaijournal.org\/wp-content\/uploads\/2026\/09\/Q32026_Citizen-Centered-Performance-Auditing_Brazil-1.png\")
3. El enfoque en la pr\u00e1ctica: experiencias con la auditor\u00eda centrada en el ciudadano.<\/h2>\n\n\n\n
Caso 1 \u2013 Microemprendedores individuales (MEI): incorporando la perspectiva ciudadana en la auditor\u00eda del \u00abcoste de Brasil\u00bb.<\/h3>\n\n\n\n
Caso 2 \u2013 Acuicultura: conocer las barreras desde la experiencia de los productores.<\/h3>\n\n\n\n
Caso 3 \u2013 Consejos Federales: transparencia, monitoreo continuo y la iniciativa Compromiso Ciudadano.<\/h3>\n\n\n\n
4. Lecciones aprendidas y retos de un enfoque centrado en el ciudadano<\/h2>\n\n\n\n
5. Conclusi\u00f3n <\/h2>\n\n\n\n
\n\n\n\nReferencias<\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n
\n