La independencia de la EFS de Nepal: triunfos y desafíos

Autor: Maheshwar Kaphle¹

Fundamento de la independencia

El concepto de ‘independencia de la Entidad Fiscalizadora Superior (EFS)’ se define como la capacidad de la EFS para llevar a cabo sus tareas de forma objetiva y efectiva y de estar protegida de las influencias exteriores. Dicha independencia, o el grado de independencia que resulte necesario a tal efecto, deberá establecerse en la Constitución, los aspectos concretos podrán ser regulados por medio de la legislación y habrá de garantizarse un mandato de auditoría independiente (Declaración de Lima de 1977). El concepto de ‘independencia organizativa’ designa la autonomía financiera y gerencial/administrativa (Declaración de México, 2007). Todo ello se alcanza mediante la implementación de los principios clave, el uso de diversas herramientas y la aplicación de salvaguardias que promuevan la rendición de cuentas y aseguren la transparencia.

Marco constitucional y legal

La Constitución de Nepal de 2015 y la Ley de Auditoría de 2019 confieren al Auditor General (o a la Auditora General – para una lectura más fácil, en lo sucesivo se usará el masculino genérico, que incluye a todas las personas por igual) la ejecución de la auditoría gubernamental. Con arreglo al artículo 240 de la Constitución, el Auditor General es nombrado por el Presidente a propuesta del Consejo Constitucional. El proceso de nombramiento del titular de la EFS es muy transparente. En virtud del artículo 241, el Auditor General tiene el claro mandato de llevar a cabo la auditoría de todos los niveles de la Administración, con la consideración debida a la regularidad, la economía, la eficiencia, la efectividad y la idoneidad. Asimismo, en la Ley de Auditoría de 2019 se definen cabalmente la auditoría gubernamental, la auditoría de seguimiento, los temas a auditar, los tipos de auditoría, etcétera. Existe, por tanto, un claro mandato constitucional y legal para la Oficina del Auditor General de Nepal (OAG).

Triunfos en materia de independencia 

Las cualificaciones requeridas para ser designado Auditor General de Nepal, así como su retribución y el procedimiento para su destitución se encuentran detalladas claramente en la Constitución. Las funciones, los derechos y los deberes del Auditor General se describen, concretamente, en su artículo 241. El Auditor General puede ser destituido de su cargo conforme a los mismos trámites previstos para la destitución de un magistrado del Tribunal Supremo. 

El Auditor General disfruta de un amplio mandato y potestad para llevar a cabo las auditorías financieras, de cumplimiento, de desempeño y especiales de todas las oficinas a todos los niveles gubernamentales, considerando debidamente la regularidad, la economía, la eficiencia, la efectividad y la idoneidad. El Auditor General está facultado para acceder sin restricción alguna a los documentos relacionados con la contabilidad. Tiene el derecho y la obligación de preparar el informe de auditoría. El Auditor General presenta su informe anual al Presidente; el Presidente envía este informe anual al Parlamento a través del Primer Ministro; y el Parlamento remite dicho informe a la Comisión de Cuentas Públicas para su debate. El Auditor General tiene autonomía operativa para elaborar y aprobar el plan anual de auditoría, el plan de auditoría a nivel ministerial y el plan de auditoría a nivel de entidad. El Auditor General determina los objetivos, el alcance y la metodología de una auditoría, según el grado de prioridad establecido en base a las puntuaciones de la herramienta de evaluación de riesgos, y, a continuación, traza los correspondientes planes de auditoría. El Auditor General está facultado, asimismo, para llevar a cabo la auditoría de seguimiento. Así, en una auditoría del desempeño, el Auditor General tiene la posibilidad de efectuar la auditoría de seguimiento dentro del período previsto de 3 o 4 años. 

La retribución y otras prestaciones percibidas por el Auditor General, así como los gastos administrativos de la oficina de auditoría, se cargan directamente al fondo consolidado y no precisan de su aprobación por el Parlamento. El Auditor General dispone de la autonomía administrativa para ubicar y trasladar al personal, así como para asignarle sus respectivas tareas. Sobre la base de todos estos datos e informaciones, de las disposiciones de la Declaración de Lima y la Declaración de México, así como del conjunto de condiciones exigidas para la independencia, cabe afirmar que el Auditor General de Nepal goza de un grado de independencia significativo.

Desafíos en materia de independencia

Con todo, existen numerosos retos y obstáculos para la materialización real de la independencia de la EFS al nivel deseable – siendo esencial para la OAG disponer de una auténtica independencia a fin de poder desempeñar sus obligaciones y funciones con efectividad y contribuir de manera directa a promover la rendición de cuentas, la transparencia, el uso óptimo de los recursos y la salvaguarda del patrimonio público. Los principales retos para mantener la independencia están relacionados con la autonomía financiera y gerencial/administrativa. Es cierto que la Constitución regula claramente el nombramiento del titular de la EFS o Auditor General de Nepal, su retribución y otras prestaciones, así como su procedimiento de destitución y los mandatos de auditoría; y también, que los auditores se rigen por la Ley de la Función Pública y son nombrados, en función de ésta, por el Secretario del Ministerio de Finanzas una vez concluido el proceso de selección entre los candidatos propuestos por la Comisión de la Función Pública. Pero: la evaluación del desempeño de los altos funcionarios de la OAG corre a cargo del Secretario Jefe del gobierno de Nepal; y es el Ministerio de Finanzas el que ejerce el control presupuestario por medio del techo de gasto, la aprobación del presupuesto, la transferencia de las partidas, el seguimiento del presupuesto, etc. Todos estos factores suponen, pues, importantes desafíos para la autonomía financiera y gerencial/administrativa y, por ende, también para la independencia de la auditoría gubernamental.

Rumbo a seguir

Los retos que afronta la OAG de Nepal y que influyen sobre su independencia no se reducen a una mera cuestión de procedimientos presupuestarios y administrativos, sino que afectan de forma fundamental a los principios de transparencia, responsabilidad y confianza pública, es decir, a los cimientos de la gobernanza democrática. Con el fin de mejorar y fortalecer la independencia de la EFS, la OAG de Nepal tiene que fijar su atención en los valores y beneficios de la independencia de una EFS, focalizarse en los principios clave y contribuir a las metas estratégicas (Plan Estratégico 2023-28 de la INTOSAI). Y, del mismo modo, tiene que centrarse en sus capacidades institucionales, así como en el impacto de su función auditora, en la gobernanza de la EFS, sus competencias profesionales y su papel en el control del fraude y la corrupción (Informe sobre la Revisión Global de EFS 2023).

Conclusión

La independencia de la Oficina del Auditor General no es un logro inamovible y estático; es una condición dinámica que requiere una vigilancia constante de todos los pilares de la independencia, incluida la rendición de cuentas, la transparencia, las normas democráticas, la confianza y el uso óptimo de los recursos. Es necesario promocionar todos los triunfos obtenidos, divulgar el hecho de que la rendición de cuentas y la buena gobernanza son incuestionables y hacen que nuestras democracias sean más fuertes y resilientes y, al mismo tiempo,  mitigar los desafíos para obtener el nivel de independencia deseado. 

Referencias

1. Declaración de Lima sobre las Líneas Básicas de la Fiscalización, 1977; Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores.  
2. Declaración de México sobre la Independencia de las EFS, 2007; Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores.  
3. Plan Estratégico 2023-2028 de la INTOSAI.
4. Informe sobre la Revisión Global de las EFS 2023, Iniciativa de Desarrollo de la INTOSAI. 
5. La Constitución de Nepal 2015. Comisión de Derecho de Nepal.
6. La Ley de Auditoría de Nepal 2019. Comisión de Derecho de Nepal.
7. Informe Anual del Auditor General 2025; OAG, Nepal.

1. Antiguo Auditor General Adjunto de la Oficina del Auditor General de Nepal; ocupó el cargo de Auditor General en funciones de agosto de 2023 a enero de 2024.. ↩︎